前期以前に発生した売掛金が貸し倒れた

前期以前に発生した売掛金(売上債権)が、当期に貸し倒れた場合には、貸倒引当金を取り崩します。
なお、貸倒引当金を設定していない場合は、貸倒引当金勘定ではなく貸倒損失勘定(営業外費用)を使用します。

 

貸倒引当金を設定している場合

<例>
前期発生の売掛金11,000円が貸し倒れた。なお、前期末に売上債権に対して貸倒引当金50,000円を計上していた。

税抜方式 

借方 金額 貸方 金額 摘要
仮受消費税等 1,000 ※1 売掛金 11,000 貸倒れ
貸倒引当金 10,000 ※2

※1 11,000円÷1.1×10%=1,000円
※2 11,000円-1,000円=10,000円

 

税込方式 

借方 金額 貸方 金額 摘要
貸倒引当金 11,000 売掛金 11,000 貸倒れ

 

 

貸倒引当金を設定していない場合

<例>

前期発生の売掛金11,000円が貸し倒れた。なお、貸倒引当金の設定はしていない。

 税抜方式

借方 金額 貸方 金額 摘要
仮受消費税等 1,000 ※1 売掛金 11,000 貸倒れ
貸倒損失 10,000 ※2

※1 11,000円÷1.1×10%=1,000円
※2 11,000円-1,000円=10,000円

 

税込方式

借方 金額 貸方 金額 摘要
貸倒損失 11,000 売掛金 11,000 貸倒れ

 

-仕訳例
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